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      公司動態

      增值稅發票大改!稅總緊急通知!3月1日起,開票和認證都變了,不學習沒法工作!

      發布時間:2019-02-21     閱讀:
      2019年剛剛開始,增值稅發票相關的新政密集出臺!發票開具、發票認證,增值稅減免、增值稅防偽措施等都出現了重大變化!變化太大,建議財務人收藏學習~


      3月1日起,勾選認證發票

      擴大至全部一般納稅人

      稅總發布《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號),決定:擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。


      劃重點!主要內容如下:

       

      一、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍擴大!

       

      1、2019年3月1日前,住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,5個行業的小規模納稅人可以自開專用發票。

       

      2、2019年3月1日后,在原5個行業的基礎上,租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業小規模納稅人也可以自開專用發票了!

       

      3、8個行業的具體范圍,應該參見財稅2016年36號規定。

       

      二、勾選認證發票的范圍擴大至全部一般納稅人!

       

      勾選認證不再限制于納稅信用A級、B級、C級、M級的增值稅一般納稅人,而是擴大到所有一般納稅人(包括D級)。

       

      三、銷售其取得的不動產,需開具增值稅專用發票的,仍需向稅務機關申請代開。

       

      四、按開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,稅率為征稅率—3%或5%。

       

      五、可勾選認證的增值稅發票包括:增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票!

       

      六、具體實施時間:2019年3月1日起!

       

      政策依據:《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)

       

      2月1日起,這些企業

      免征2年增值稅!

      2月2日,財政部、稅務總局發布《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號),明確:企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。


      劃下重點:

       

      1、這項政策的免稅期只有23個月,2019年2月1日至2020年12月31日!2月1日前已發生未處理的事項,可以按規定執行。

       

      2、統借統貸以外的集團內部無償借貸才免增值稅,且集團內成員之間沒有限制,誰出借都可以!

       

      3、其他企業(即一般企業)要注意了,不適用這個政策,需要注意規避視同調整增值稅風險!

       

      4、關于企業集團:國發[2018]28號國發取消了企業集團的核準登記,改為通過國家企業信用信息公示系統對外公示。


      所以想享受這個政策,要么有企業集團登記證,要么在公示系統可查。

       

      政策依據:《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

       

      財務人注意!2019年起

      增值稅專票防偽措施也變了

      2月3日,稅務總局發布《國家稅務總局關于調整增值稅專用發票防偽措施有關事項的公告》(2019年第9號),決定:調整增值稅專用發票防偽措施,自2019年第一季度起增值稅專用發票按照調整后的防偽措施印制。


      主要變化有以下幾點:

       

      一、取消光角變色圓環纖維、造紙防偽線等防偽措施!

       

      二、繼續保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施!

       

      三、機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發票可以繼續使用。

       

      四、具體調整后的增值稅專用發票部分防偽措施如下:


      政策依據:《國家稅務總局關于調整增值稅專用發票防偽措施有關事項的公告》(2019年第9號)

       

      定了!最新增值稅發票備注欄

      必須這樣填!




      最后,說說大家容易忽視的發票備注欄!填寫不當很容易產生稅務風險,甚至造成不可挽回的巨大損失!財務人一定要注意!

      一、自行開具情況

      二、稅務機關代開情況

       

      1、備注欄內注明納稅人名稱和納稅人識別號

       

      代開發票崗位應按以下要求填寫專用發票的有關項目——“備注”欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號!

       

      2、稅務機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發票時:

       

      在發票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

       

      3、稅務機關為納稅人代開建筑服務發票時:

       

      應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

       

      4、稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時:

       

      應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

       

      5、稅務機關為出售或出租不動產代開發票時:

       

      備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的,“金額”欄填寫不含稅計稅價格,備注欄注明“核定計稅價格,實際成交含稅金額×××元”。

       

      6、差額征稅代開發票

       

      通過系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

       

      7、稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票時:

       

      備注欄上加蓋稅務機關代開發票專用章。


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      三、未按規定填寫備注欄后果嚴重!

       

      1、備注欄填寫不規范,會導致增值稅進項稅額無法從銷項稅額中抵扣!

       

      2、備注欄填寫不規范,會讓發票無法作為稅前扣除憑證!

       

      3、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票,備注欄填寫不規范,將無法計入土地增值稅扣除項目金額!

       

      4、會被稅務機關責令改正,并可能受到最高1萬元的罰款!

       



      財務人還要知道有些時候是不得開具增值稅專用發票的。我們做了一張圖,總結了30種情況!

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